中華人民共和國個(gè)人所得稅法    

（1980年9月10日第五屆全國人民代表大會(huì )第三次會(huì )議通過(guò)　根據1993年10月31日第八屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第四次會(huì )議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第一次修正　根據1999年8月30日第九屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第十一次會(huì )議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第二次修正　根據2005年10月27日第十屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第十八次會(huì )議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第三次修正　根據2007年6月29日第十屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第二十八次會(huì )議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第四次修正　根據2007年12月29日第十屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第三十一次會(huì )議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第五次修正　根據2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第二十一次會(huì )議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第六次修正　根據2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第五次會(huì )議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第七次修正）

第一條　在中國境內有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內在中國境內居住累計滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個(gè)人所得稅。

在中國境內無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內在中國境內居住累計不滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個(gè)人所得稅。

納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第二條　下列各項個(gè)人所得，應當繳納個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經(jīng)營(yíng)所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉讓所得；

（九）偶然所得。

居民個(gè)人取得前款第一項至第四項所得（以下稱(chēng)綜合所得），按納稅年度合并計算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個(gè)人所得稅。

第三條　個(gè)人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（二）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

第四條　下列各項個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：

（一）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

（三）按照國家統一規定發(fā)給的補貼、津貼；

（四）福利費、撫恤金、救濟金；

（五）保險賠款；

（六）軍人的轉業(yè)費、復員費、退役金；

（七）按照國家統一規定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；

（八）依照有關(guān)法律規定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規定免稅的所得；

（十）國務(wù)院規定的其他免稅所得。

前款第十項免稅規定，由國務(wù)院報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。

第五條　有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區、直轄市人民政府規定，并報同級人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案：

（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

（二）因自然災害遭受重大損失的。

國務(wù)院可以規定其他減稅情形，報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。

第六條　應納稅所得額的計算：

（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

（二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

（三）經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

（四）財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

（五）財產(chǎn)轉讓所得，以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

個(gè)人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過(guò)納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務(wù)院規定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規定。

本條第一款第一項規定的專(zhuān)項扣除，包括居民個(gè)人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業(yè)保險等社會(huì )保險費和住房公積金等；專(zhuān)項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標準和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。

第七條　居民個(gè)人從中國境外取得的所得，可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但抵免額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。

第八條　有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權按照合理方法進(jìn)行納稅調整：

（一）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應納稅額，且無(wú)正當理由；

（二）居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設立在實(shí)際稅負明顯偏低的國家（地區）的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對應當歸屬于居民個(gè)人的利潤不作分配或者減少分配；

（三）個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當稅收利益。

稅務(wù)機關(guān)依照前款規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。

第九條　個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒(méi)有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號。扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應當向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。

第十條　有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

（二）取得應稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人；

（三）取得應稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

（四）取得境外所得；

（五）因移居境外注銷(xiāo)中國戶(hù)籍；

（六）非居民個(gè)人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得；

（七）國務(wù)院規定的其他情形。

扣繳義務(wù)人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

第十一條　居民個(gè)人取得綜合所得，按年計算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。

居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專(zhuān)項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預扣預繳稅款時(shí)應當按照規定予以扣除，不得拒絕。

非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

第十二條　納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

第十三條　納稅人取得應稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。

納稅人取得應稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機關(guān)通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

居民個(gè)人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內申報納稅。

非居民個(gè)人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日內申報納稅。

納稅人因移居境外注銷(xiāo)中國戶(hù)籍的，應當在注銷(xiāo)中國戶(hù)籍前辦理稅款清算。

第十四條　扣繳義務(wù)人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個(gè)人所得稅申報表。

納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規定辦理退稅。

第十五條　公安、人民銀行、金融監督管理等相關(guān)部門(mén)應當協(xié)助稅務(wù)機關(guān)確認納稅人的身份、金融賬戶(hù)信息。教育、衛生、醫療保障、民政、人力資源社會(huì )保障、住房城鄉建設、公安、人民銀行、金融監督管理等相關(guān)部門(mén)應當向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等專(zhuān)項附加扣除信息。

個(gè)人轉讓不動(dòng)產(chǎn)的，稅務(wù)機關(guān)應當根據不動(dòng)產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗應繳的個(gè)人所得稅，登記機構辦理轉移登記時(shí)，應當查驗與該不動(dòng)產(chǎn)轉讓相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。個(gè)人轉讓股權辦理變更登記的，市場(chǎng)主體登記機關(guān)應當查驗與該股權交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。

有關(guān)部門(mén)依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統，并實(shí)施聯(lián)合激勵或者懲戒。

第十六條　各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的，按照人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣繳納稅款。

第十七條　對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。

第十八條　對儲蓄存款利息所得開(kāi)征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規定，并報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。

第十九條　納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規的規定追究法律責任。

第二十條　個(gè)人所得稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。

第二十一條　國務(wù)院根據本法制定實(shí)施條例。

第二十二條　本法自公布之日起施行。

 

（注1：本表所稱(chēng)全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

　注2：非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應納稅額。）

 

（注：本表所稱(chēng)全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。）